Nel 2025 il credito d’imposta per beni immateriali 4.0, scende dal 15% al 10%.
Se entro fine anno vengono presentate le domande relative a beni immateriali 4.0 dell’allegato B: il credito d’imposta è riconosciuto nella misura del 15% per investimenti iniziati dal 1 gennaio 2024 al 31 dicembre 2024, a condizione che entro il 31 dicembre 2024 l’ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di almeno il 20% del costo in acconto.
In questo modo il 15% è riconosciuto anche per gli investimenti in beni immateriali “prenotati” entro la fine del 2024 ed effettuati entro il 30 giugno 2025.

A partire dal 1° marzo e fino al 2 aprile 2024 è possibile prenotare il “bonus pubblicità” per gli investimenti effettuati e/o da effettuare nel 2024.
I soggetti interessati (imprese/professionisti/enti non commerciali) devono presentare un’istanza da inviare tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate utilizzando l’apposito modello.
QUALI INVESTIMENTI RIENTRANO NEL BONUS?
Il bonus spetta per l’acquisto di spazi pubblicitari, inserzioni commerciali effettuate tramite stampa periodica / quotidiana (nazionale o locale) anche “online/digitali”.
A QUANTO AMMONTA IL CONTRIBUTO RICONOSCIUTO?
L’agevolazione torna quindi ad essere subordinata al valore incrementale non inferiore all’1% degli investimenti agevolabili effettuati nell’anno precedente, quale requisito minimo per accedere al bonus.
Il contributo riconosciuto è pari al 75% del valore incrementale della spesa effettuata ed è concesso fino ad esaurimento delle risorse disponibili. Se la dote disponibile è insufficiente la ripartizione delle risorse avverrà in misura proporzionale tra gli ammessi al credito.
Il credito riconosciuto sarà poi utilizzabile tramite compensazione in F24 con codice tributo “6900” a partire dal 5° giorno lavorativo successivo alla pubblicazione del provvedimento di ammissione al credito.
COME CONFERMARE GLI INVESTIMENTI?
A seguito della presentazione della domanda verrà stilato un primo elenco dei soggetti che hanno richiesto il credito d’imposta con l’indicazione del credito teoricamente fruibile da ciascun soggetto.
A partire poi dal 9 gennaio al 9 febbraio 2025 deve essere trasmessa la Dichiarazione sostitutiva relativa agli investimenti effettuati nel 2024.
L’importo degli investimenti pubblicitari che saranno indicati in tale dichiarazione non potrà essere superiore a quanto indicato nella domanda di prenotazione del bonus pubblicità.
Per qualsiasi lo Studio rimane a disposizione per approfondimenti ed eventuali altri richieste.

Dal 1° gennaio 2024, i soggetti che rientrano nel regime forfettario, dovranno emettere le fatture in formato elettronico per le operazioni effettuate. Il sistema della fatturazione elettronica verrà esteso quindi a tutta la platea dei forfettari, anche a quelli che finora erano rimasti esclusi (solamente con alcune eccezioni che riguardano il settore sanitario).A partire dal 1° gennaio 2024:
• i contribuenti forfettari
• quelli in regime di vantaggio
• le ASD o SSD dotate di partiva iva
Dovranno dotarsi del sistema di fatturazione elettronica. L’ambito applicativo della fattura elettronica (FE) sarà quindi allargato ed esteso.
Fatturazione elettronica per i forfettari: da quando è già obbligatoria?
La fattura elettronica era già stata resa obbligatoria a partire dal 01° luglio 2022 per coloro che si trovavano in regime forfettario e avevano conseguito ricavi ovvero percepito compensi, ragguagliati ad anno, superiori a € 25.000. Di conseguenza chi aveva superato tale soglia, dal 1° luglio 2022, si era adeguato alla nuova modalità di fatturazione. Per gli altri, rimaneva invece una facoltà, ossia potevano scegliere se mantenere l’attuale regime di fatturazione oppure se aderire alla FE.
Cosa cambia dal 01° gennaio 2024?
A partire dal 1° gennaio 2024, pertanto, tutti i contribuenti forfettari saranno obbligati all’emissione di fattura in formato elettronico, rispettando le tempistiche standard.Si ricorda che l’essere attratti negli obblighi del c.d. “fisco elettronico” non comporta solo l’obbligo di emissione delle fatture in formato elettronico (con conseguente assolvimento virtuale dell’imposta di bollo), ma anche l’obbligo di ricevere nel medesimo formato le fatture passive. Inoltre, a partire da tale momento, lo stesso è anche obbligato alla “gestione elettronica” delle operazioni transfrontaliere, ovvero mediante l’emissione di files in formato XML conformi al tracciato previsto dalla vigente normativa.
Restano valide alcune eccezioni?
L’obbligo di fattura elettronica da parte di professionisti del settore sanitario prevede anche nel 2024 delle eccezioni.
In sintesi: se la fattura riguarda una prestazione sanitaria a società sportiva (es. medicina dello sport) oppure nei confronti di un centro o un poliambulatorio con cui si collabora, rimane obbligatoria l’emissione della fattura elettronica. Nel caso in cui la prestazione sanitaria è rivolta ad un paziente (persona fisica), queste prestazioni non sono soggette a fatturazione elettronica ma solo alla trasmissione al Sistema di Tessera Sanitaria.
Per qualsiasi lo Studio rimane a disposizione per approfondimenti ed eventuali altri richieste.

Per tutte le imprese che hanno effettuato investimenti in beni strumentali nuovi è riconosciuto un credito d’imposta che differisce in base alla tipologia di investimento e al momento di effettuazione degli stessi.
Il credito è utilizzabile esclusivamente in compensazione tramite F24 e non concorre alla formazione del reddito ai fini delle imposte sui redditi e del valore della produzione ai fini IRAP.
Ad opera del decreto “Milleproroghe” ci sono delle importanti novità che riguardano la proroga dei termini per effettuare gli investimenti. Si rimanda alla presente circolare che riassume schematicamente le regole generali.
Per eventuali chiarimenti lo Studio rimane a disposizione.